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報稅季節又要到了 雖然現在國稅局都提供線上試算 基本上只要有自然人憑證很多資料都會自動跑出來~~沒學過財務會計的也可以輕鬆上手
不過，基於常常還是會有人詢問所得稅相關問題
今天就來篇綜合所得稅最最最基礎篇^^

同樣的~~雖然是部落格文章，但還是要來個架構

一、 法源依據
大家朗朗上口的所得稅正確應稱為綜合所得稅，規定於所得稅法第二章。

二、 所得稅基本觀念
(一) 計算公式

每種稅目都一樣，首先都要了解課稅主體是誰，即納稅義務人，以綜所稅而言，我國係採屬地主義，亦即凡有中華民國來源所得，均應課徵綜所稅(第二條參照)。

因此，所得稅基本公式如下:

所得總額(詳二)－免稅額－標準扣除額or列舉扣除額－特別扣除額＝所得淨額

所得淨額×級距累進稅率＝應納稅額

應納稅額－扣繳稅額(如每個月薪資預扣部分)－可扣抵稅額(股票股息部分) ＝應自行繳納稅額 or 可退稅額

(二) 所得種類:
法源依據:所得稅法第14條
所得種類有十種，前九種為列舉式，第十類則為概括性其他所得。以下就各類所得簡略說明:

1.第一類：營利所得：(股利總額、盈餘總額是收入－成本)

一般最常遇到的就是投資股票，公司每年發放的股利所得(這邊指的是總額，但因為公司對於淨利已經課過一次稅17%，為了避免股東被剝了二次皮，因此有二稅合一制度之適用(其他篇會再詳細說明)，對於公司已課稅部分可在股東綜所稅中扣抵，就是俗稱的可扣抵稅額)。
營利所得還包括合作社社員、合夥合夥人分配到的盈餘總額，以及獨資資本主盈餘總額，這裡指的盈餘總額簡單想就是整年收入扣除成本之利潤。
換言之，這也是大家可能聽到的合夥獨資賺的錢要併入個人綜合所得稅計算，相對於其他是採有限公司或股份有限公司型態經營者，是獨立課徵營利事業所得並不相同。了解這個也會影響到大家在開創事業時選擇經營之型態!

2.第二類：執行業務所得：(收入－成本 )

專門職業人員例如會計師、律師、醫師、建築師等，注意的並不是符合前該資格之所得就必然屬於執行業務所得，要確實有執行業務者始算之，例如許多台政畢業會計生有會計師資格，但先到四大事務所磨練，仍屬受雇，其所得仍屬薪資所得，而真正在會計師查核報告上簽字之會計師才是執行業務所得。律師也是一樣，雖然律師出庭一定要出具委任狀，所以縱使是受雇律師，就國稅局角色認定上，確實是會被認為是執行業務所得的，因此，大約是隔年二月時，事務所會計或是受雇律師自己要彙整整年度案件，確認有在那些案子上掛名，並把相關資訊如地院、案號、結案日期等明細列表送給國稅局，這樣才不會被課了薪資所得又被扣執行業務所得(畢竟當事人給的律師費也不是給受雇律師啊~~~)。

3.第三類：薪資所得：(收入，無成本可扣除)

薪資所得應該是大眾最普遍所得類型，所謂的薪資範圍很廣，不限於每個月固定收入，包括業務獎金，亦即雇主以各式名義實際給付給員工為回饋其工作之報酬均屬之。
不過，像是勞退部分，除了雇主應強制提撥6%以外，員工可以自行選擇是否額外自行提撥，此部分如有提撥則不在薪資所得之範圍內。
另外要再次提醒的是，之前所得稅法第四條第一款軍人、第二款托兒所、幼稚園至初中老師免納所得稅之規定已於100修法刪除，並自101年1月1日施行。

4.第四類：利息所得

注意個人投資短期票券，係採分離課稅10%，不再併入綜所稅內，因此對於邊際稅率高於10%的人，也是可考量投資方式。(但營利事業必須併入營利事業所得，自99年起開始)

5.第五類：租賃所得及權利金所得：(收入－成本)

一般常見的就是租金收入，雖然此部分現狀房東和房客都會約定好不得申報，但此並不拘束稅務機關，因此倘房客申報所得稅時列示租金費用，相對房東的漏報房租收入就會被查出。
而究竟此部分得否轉嫁由房東負擔，之後將以專篇討論。
同樣的，若確實是無償借他人使用，最好也以書面方式白紙黑字，且限於非供營業使用者，否則國稅局可能還是會以設算租金要求補稅。

6.第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：(收入－成本)

7.第七類：財產交易所得：(收入－成本)

對於有限公司出資額的轉讓就是此類所得唷~~
這邊比較會有爭議的是第三款部分，股份有限公司的記名股票，不知大家看到會部會有疑問是，記名股票也是證券之一，為何是財產交易所得@@ 其實作者也是有相同疑問，還請高手指教~~
另外，在證券交易所得稅復徵後，跟財產交易所得第三款持有一定期間會有半數優惠，兩者適用上，更需要區別財產和證券交易所得之標準。
待我再多吸收一些知識後，再來統整一篇吧(馬上又欠一篇文章= =)

8.第八類：競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 (收入－成本)

包括統一發票中獎及任何形式公益彩券，中獎超過新台幣兩千元者，都需分離課稅20%，不用再併入綜所稅中。但若是公司尾牙部分，則會扣繳10%，五月一併併入綜所稅中計算。

9.第九類：退職所得：
區分為一次性領取或是定期領取者。前者係以月標準額(今年為17.5萬 乘服務年限作為免稅額，超出部分再以級距方式區分半數課稅或全數課稅)

分期領取者則是年度免稅額內免課稅(103年為758,000元)，超出部分課稅。所以想想公務員領月退俸的真的很不錯耶~~~早期的除了18%，甚至現在月退俸免稅額還比一般人的薪資免稅額高出許多~~~

10.第十類：其他所得：(收入－成本)
蓋括條款，即不屬上述種類之所得，一樣是收入扣除成本。
至於檢舉獎金，規定於所得稅法第103條，是在裁罰確定且已收到罰款(國稅局不可能先掏錢出來的啊!!)三日內發放，此部分是採分離課稅20%，不再併入綜所稅囉~~

綜上不知大家有沒有疑問為啥要放上收入 收入－成本，其實很多節稅重點就在這裡，以薪資所得而言，無法扣除成本也是最無節稅空間的，簡單來說~~我們每天去上班交通費，因公而生之治裝費等等各方面均無法作為薪資所得之成本扣除，所以小資民眾要如何從其他方面節稅，之後再一併介紹吧~~~(續